税法・財政法試験問題集・その86　解説など

　〔設問１〕合計課税価格は１億8000万円である。

　基礎控除の額は5400万円である（∵3000万円＋４×600万円＝5400万円）。

　従って、課税遺産額は１億2600億円である。

　〔設問２〕課税遺産額を算出した後、一旦、法定相続人の全員が法定相続分に基づいて遺産を承継したものと仮定し（本問の場合は全員が法定相続人であるが）、相続税額を計算する。

　まず、Ｂの仮の相続税額を算出する。Ｂの法定相続分は２分の１であるから、

　１億2600万円÷２＝6300万円

　これに相続税法第16条の税率を適用するので、

　6300万円×0.3―700万円＝1190万円

　次に、Ｃの仮の相続税額を算出する。Ｃ、ＤおよびＥは実子であり、この３人の合計の相続分は２分の１であり、３人の法定相続分は平等であるから、Ｃの法定相続分は６分の１となる。従って、

　１億2600億円÷２÷３＝１億2600億円÷６＝2100万円

　これに相続税法第16条の税率を適用するので、

　2100万円×0.15―50万円＝265万円

　Ｄ、Ｅの仮の相続税額もＣと同額である。

　以上から、相続税の総額は、1190万円＋３×265万円＝1985万円

　〔設問３〕相続税の総額が算出されたので、この総額を実際の承継分で按分することとなる。

　Ｂ：1985万円×3000万円／１億8000万円＝1985万円×１／６≒330万8333円

　1000円未満を切り捨てるので330万8333円となるが、実際には配偶者軽減控除（相続税法第19条の２）が適用されるので、実際にはＢは相続税を納める必要がない。

　Ｃ：1985万円×5000万円／１億8000万円≒551万3888円

　1000円未満を切り捨てるので551万3000円となる。

　Ｄ：1985万円×4000万円／１億8000万円≒441万1111円

　1000円未満を切り捨てるので441万1000円となる。

　Ｅ：1985万円×6000万円／１億8000万円＝1985万円×１／３≒611万6666円

　1000円未満を切り捨てるので611万6000円となる。